Подмена трудовых отношений договорами гражданско-правового характера

Наиболее распространенными формами неформальных трудовых отношений являются подмена трудовых отношений договорами гражданско-правового характера и осуществление трудовой деятельности без официального оформления.

Некоторые субъекты хозяйствования с целью экономии на налогах и страховых взносах вместо заключения трудовых договоров предлагают потенциальным работникам зарегистрироваться плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) и оказывать услуги (выполнять работы) в рамках гражданско-правового договора. Таким образом осуществляется подмена трудовых отношений, то есть работник выполняет функции штатного сотрудника, но при этом оформлен как самозанятый. При заключении таких договоров субъекты хозяйствования не удерживают и не перечисляют в бюджет налоги, а физические лица лишаются социальных и пенсионных гарантий.

К основным признакам подмены трудовых отношений относятся:
- в договоре с самозанятым закрепляется трудовая функция, а не разовое задание;
- установлен график работы, обязанность осуществлять деятельность на территории и с соблюдением внутреннего распорядка работодателя;
- не указан конкретный объем работы, которую должен проделать исполнитель: для сторон имеет значение процесс труда, а не его результат;
- устанавливается ежемесячная и фиксированная оплата стоимости услуг или работ;
- заказчик обеспечивает исполнителю условия труда, а также контролирует процесс выполнения;
- соглашение носит систематический характер, например, заключается сразу на целый год;
- доля дохода от одного заказчика составляет 90% и более.

Следует отметить, что установлена прямая норма запрета привлекать плательщиков налога на профессиональный доход к оказанию услуг (выполнению работ) по гражданско-правовым договорам, если заказчиками выступают их бывшие работодатели. Ограничение действует в течение двух лет после увольнения.

Подмена трудовых отношений путем заключения договоров с самозанятыми несет серьезные риски для работодателей. В случае, если налоговые органы при наличии подтвержденных фактов переквалифицируют гражданско-правовые отношения в трудовые, работодателю доначислят налог на доходы физических лиц и страховые взносы за весь период действия договора. Кроме того, придется уплатить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы.

Административные штрафы за подмену трудовых отношений самозанятыми (ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ):

Для должностных лиц: за первое нарушение - от 10 000 до 20 000 рублей, за повторное - дисквалификация сроком до трех лет.

Для индивидуальных предпринимателей: за первое нарушение - от 5 000 до 10 000 рублей, за повторное - от 30 000 до 40 000 рублей.

Для организаций: за первое нарушение - от 50 000 до 100 000 рублей, за повторное - от 100 000 до 200 000 рублей.

Телефоны «горячих линий» по приему жалоб населения по фактам осуществления трудовой деятельности, имеющей признаки нелегальной занятости, и оперативному реагированию на такие жалобы:

Администрация ЗАТО Александровск - 8 (81530) 62-118 

Министерство труда и социального развития Мурманской области - 8 (8152) 235-132, 8 (8152) 486-665 

Государственная инспекция труда в Мурманской области - 8-800-444-20-28, 8 (8152) 995-085 

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области - 8-800-222-22-22, 8 (8152) 566-841